Россия — это ваш город?
Да, всё правильно
Нет, изменить
Ваш город: Россия 
Малый Сухаревский пер., д. 9, стр. 1, оф. 24
Бесплатный звонок 8 (800) 551 07 11 Пн-пт, с 10:00 до 19:00
/ Что это такое безнадежные кредиты и как их списать

Безнадежные долги: что это такое и как их списать

28 Октября 2022
Время чтения: 8-9 минут

Далеко не всегда организация имеет возможность взыскать с контрагентов задолженность, которая возникла из договорных правоотношений. Иногда это не удается сделать даже через суд. Такие суммы рассматриваются как безнадежные долги и подлежат обязательному списанию.

Списывать их необходимо для того, чтобы правильно рассчитать чистую прибыль компании. Если при проведении расчетов указывать долг, который нельзя вернуть, то прибыль будет безосновательно завышена, а, значит, возможна переплата по налогам.

Что такое безнадежные долги

Безнадежными долгами признаются суммы задолженности, которые не представляется возможным взыскать с должника. Их перечень содержится в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Задолженность считают безнадежной в следующих ситуациях:

  1. Когда по ней истек срок исковой давности.
  2. Если невозможность взыскания подтверждается на основании постановления о прекращении исполнительного производства.
  3. Когда гражданин или индивидуальный предприниматель, имеющий задолженность перед компанией, в установленном порядке признан банкротом, вследствие чего были списаны его долги. Более подробно об этом мы рассказали в статье «Последствия банкротства».
  4. Если по ней прекращены обязательства по следующим причинам:
    • в соответствии с принятым актом госоргана;
    • в результате невозможности выполнения;
    • при ликвидации предприятия.

Зачем и как списывать безнадежный долг

Если во время инвентаризации дебиторской задолженности был обнаружен безнадежный долг, списание станет единственным верным решением проблемы. В этом случае учитываются убытки путем уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму имеющихся долговых обязательств.

Для списания потребуется подготовить документацию, которая фактически подтверждает наличие задолженности (к ней относят акты, накладные и иное).

Инвентаризацию следует проводить по окончании налогового или отчетного периода. Это необходимо для того, чтобы вовремя отнести признанную безнадежной задолженность на расходы.

Руководителем предприятия издается приказ (или иной распорядительный акт) о списании задолженности. Основанием для этого служит бухгалтерская справка, в ней указывают информация об истечении сроков давности и ссылку на первичную документацию. Признание долга безнадежным осуществляется в соответствии с договорами и платежными документами. В них, как правило, содержатся сведения о сроках возникновения долговых обязательств, их исполнения, начале просрочки платежа и другие данные.

Подробнее о том, как законно избавиться от задолженностей, читайте в нашей статье «Банкротство физических лиц».

Сроки списания задолженности

Списываются безнадежные налоговые долги в тот период, когда истекли сроки исковой давности. Делать это нужно своевременно, чтобы избежать искусственного завышения чистой прибыли фирмы и, соответственно, искажения налоговой отчетности.

Обратите внимание! Зачастую компании неправильно указывают в налоговой декларации расходы и доходы, что неизбежно ведет к неправильному расчету налогов и искажению отчетности. В случае выявления таких ошибок они отражаются в бухгалтерской справке.

Точные сроки списания безнадежной задолженности нормами действующего законодательства не определены. Но, исходя из содержания подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ, сделать это можно в последний день налогового или отчетного периода, в котором долги признаны безнадежными.

Какие документы нужны, чтобы списать задолженность

Для того чтобы в установленном порядке списать безнадежные долги по налогам и иным неисполненным обязательствам, потребуется подготовить следующее:

  • документацию, которая подтверждает возникновение долга — к ней относят договоры, акты об оказании услуг или выполнении работ, накладные и иное;
  • документы, свидетельствующие о прерывании сроков исковой давности — письма, дополнительные соглашения, акты сверки задолженности;
  • акты инвентаризации обязательств.

Для оформления инвентаризации также понадобится:

  • приказ (распоряжение или постановление) о ее проведении, составленный по форме № ИНВ-22;
  • акт, по которому инвентаризируются расчеты с кредиторами и дебиторами, оформленный по форме № ИНВ-17;
  • справку к указанному акту, которая составляется в соответствии с приложением к форме № ИНВ-17;
  • приказ первого руководителя компании о списании дебиторки;
  • бухгалтерская справка.

Оставьте заявку на бесплатную консультацию!
Отправляя форму, я даю своё согласие на обработку персональных данных и подтверждаю факт ознакомления с Политикой конфиденциальности

Какие долги относят к безнадежным

Безнадежные долги включают в себя:

  1. Задолженности, по которым прошли сроки исковой давности. Их течение начинается с момента, когда образовалась задолженность, и возобновляется при каждом подтверждении сторонами наличия долговых обязательств. Речь идет о предоставлении партнером гарантийного письма об уплате долга или ходатайства об отсрочке платежа, подписании актов сверки, частичной оплате долга.

Если на протяжении 3 лет кредитор не предъявлял требования о принудительном исполнении финансовых обязательств должником, то срок для взыскания задолженности в судебном порядке считается упущенным.

  1. Обязательства, по которым прекратились по причине невозможности их выполнения. В этом случае речь идет об обстоятельствах, наступление которых не зависит от действий и воли сторон (например, если ущерб имуществу компании был причинен наводнением, землетрясением или пожаром). Для подтверждения факта невозможности взыскания задолженности заинтересованным лицом предоставляется справка из пожарной инспекции или соответствующего управления МВД.
  2. Невозможность взыскания которых обусловлена ликвидацией должника (организации или индивидуального предпринимателя), если она произошла по следующим причинам:
    • на основании судебного решения по иску государственного или муниципального органа (при невыполнении требований действующего законодательства) или учредителя (при невозможности или затруднении функционирования либо невыполнении поставленных целей);
    • по решению участников (учредителей), принятому в установленном порядке — поводом для его принятия может служить истечение срока, на который создавалась компания, или выполнение целей.
  3. Невозможность взыскания которых объясняется принятием нормативного акта государственным или муниципальным органом власти.
  4. По которым имеется постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства. Это значит, что кредитор обратился с иском в суд, и его требования о взыскании задолженности были удовлетворены. После этого открыто исполнительное производство, по итогам которого не удалось отыскать должника, или наложить арест на имущество ввиду его отсутствия.
  5. Должником по которым выступает гражданин или организация, в установленном порядке признанные банкротом. В подобной ситуации списываются все долги, о чем выносится решение арбитражным судом.

Обратите внимание! Не допускается признавать безнадежной задолженность, которая обеспечена поручительством.

Не идет речь о безнадежных долгах в следующих случаях:

  • при прекращении функционирования должника в результате слияния с другой организацией — в подобной ситуации долговые обязательства переходят в полном объеме к правопреемнику;
  • при вынесении судом решения об отказе во взыскании задолженности;
  • при введении страной иностранного контрагента на государственном уровне определенных ограничений по выполнению долговых обязательств перед российскими фирмами.

Последствия долговой ямы

Если субъект хозяйственной деятельности не знает, как признать долг безнадежным, и несвоевременно осуществляет списание имеющейся дебиторской задолженности, то в этом случае не удастся избежать неправильного расчета размера налога на прибыль. А это может стать причиной дополнительных затрат.

В свою очередь, своевременное списание безнадежных долгов позволяет показывать реальную прибыль фирмы и правильно рассчитывать сумму налога.

Важно! Если безнадежные налоговые долги не были списаны согласно срокам, в этом случае имеется два варианта решения проблемы:

  • первый — это внести соответствующие изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль в отчетном периоде, когда возникла задолженность;
  • второй — отразить долг в более позднем периоде, если вследствие ранее допущенных ошибок имела место переплата по налогу на прибыль.

Исковая давность

По общему правилу сроки взыскания задолженности по договорным обязательствам составляют 3 года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого периода времени кредитор не вправе требовать исполнения долговых обязательств по договорам поставки, выполнения работ или предоставления услуг.

В определенных ситуациях сроки исковой давности могут продлеваться (например, если организация не знала о нарушении своих финансовых интересов). Если задолженность образовалась в результате совершения преступного деяния, то в подобной ситуации признание долга безнадежным возможно через 15 лет (согласно пункту 1 статьи 78 УК РФ).

Подтверждение судебными приставами

Сумма безнадежных долгов также может подтверждаться и судебными приставами. Расчет в этом случае производится на основании постановления об окончании исполнительного производства.

Наличие указанного документа свидетельствует о том, что наличие задолженности подтверждается соответствующим решением суда. Взыскателем в установленном порядке был получен исполнительный лист и направлен в ФССП. Уполномоченный орган, в свою очередь, выполнил ряд действий, по итогам которых исполнительное производство было закрыто.

К причинам прекращения производства судебными приставами относят следующее:

  • отсутствие имущества, подлежащего взысканию;
  • ликвидация организации, являющейся должником;
  • невозможность определения места нахождения должника.

Если своевременно не списывать образовавшуюся дебиторскую задолженность, то сумма безнадежных долгов будет расти. А это неизбежно приведет к неправильному расчету размера налоговых платежей и искажению отчетности. При возникновении проблем в процессе списания долгов, обратитесь к юристам ЮГ «Делу Время». Мы поможем найти решения в сжатые сроки и с минимальными затратами, а также пройти процедуру банкротства «под ключ»!

Бесплатная консультация ни к чему не обязывает
Вы получите правовой анализ именно Вашей ситуации и поймете сможете ли списать долг через банкротство
Отправляя форму, я даю своё согласие на обработку персональных данных и подтверждаю факт ознакомления с Политикой конфиденциальности

Оценка статьи:
Всего голосов: 0   Средний: 0/5
Поделиться публикацией
Автор статьи: Роман Родин
«Моя задача – рассказать Вам про списание долгов ВСЕ! Чтобы Вы смогли, опираясь на эту информацию принять единственно верное решение. Миссия компании и моя избавить от долгов, как можно больше наших соотечественников»
Комментарии 0
Ссылки по теме